Auditação A amostragem no teste AUD do exame CPA - dummies

A amostragem de auditoria é uma das duas áreas de procedimentos de auditoria que são fortemente testadas no teste de auditoria e atestado (AUD). A amostragem de auditoria envolve a aplicação de um procedimento de auditoria a menos de 100% dos itens que compõem o saldo da conta ou a classe de transações. Um procedimento de auditoria avalia algumas características do saldo ou da transação da conta.

Princípios básicos da amostragem

A amostragem é uma ferramenta de auditoria que permite ao CPA analisar apenas uma amostra ou parte dos itens em auditoria. Como o contador não está auditando cada item, a empresa CPA pode economizar tempo e despesa. Há, no entanto, risco de amostragem para uma empresa de CPA que usa amostragem.

Este é o risco de os resultados encontrados usando a amostra não refletir os resultados que seriam encontrados se o conjunto completo de itens fosse revisado. O auditor se esforça para usar uma amostra de itens que possui os mesmos atributos que o conjunto inteiro de itens.

Com amostragem de atributos, o auditor teste um procedimento para um atributo. Você pode pensar no atributo como resultado desejado.

Um auditor pode tirar uma amostra de números de etiquetas de inspeção. O CPA pode verificar a lista de etiquetas de inspeção para ver se um funcionário do departamento de remessa alavancou a etiqueta. Esse passo é o atributo ou resultado desejado para cada item. Se um item enviado para um cliente não tiver uma etiqueta de envio inicial, o contador consideraria que um desvio .

O tamanho da amostra representa o número de itens selecionados para a amostra e população é todo o conjunto de itens que você está testando. Se a taxa de desvios encontrados na amostra for muito diferente da taxa de desvio na população, o procedimento de amostragem tem um alto nível de risco de amostragem.

A quantidade de risco de amostragem varia inversamente com o tamanho da amostra. Em outras palavras, um tamanho de amostra maior significa menos risco de amostragem. À medida que aumenta o tamanho da amostra, seus grupos de itens terão atributos mais próximos dos atributos de toda a população.

Além do risco de amostragem, os CPAs trabalham com risco de não amostragem . Esses riscos não estão relacionados à amostragem. O auditor, por exemplo, pode escolher um procedimento de amostragem que não detecte uma distorção relevante no saldo da conta sob auditoria. Nesse caso, o procedimento não se relaciona intimamente com o erro potencial nos registros contábeis.

Os auditores usam a palavra concordar para se referir a uma tarefa específica relacionada ao trabalho de auditoria.No contexto da realização de uma auditoria, a palavra concorda significa comparar duas provas de auditoria para garantir que elas sejam as mesmas.

Comparando os riscos relacionados à amostragem

Dois tipos de risco referem-se a testes substantivos e dois tipos estão conectados a testes de controles. Manter esses riscos direto para o teste de AUD pode ser um desafio. Leve algum tempo para comparar os diferentes tipos de riscos de amostragem.

Testes substantivos está reunindo evidências para determinar a extensão da distorção nos registros contábeis do cliente. O CPA está preocupado com dois tipos de risco de amostragem relacionados a testes substantivos:

• Risco de aceitação incorreta: O risco de a amostra suporta a conclusão de que o saldo não está significativamente distorcido quando é realmente incorreto

• Risco de rejeição incorreta: O risco de a amostra suportar a conclusão de que o saldo é materialmente incorreto quando não é mal definido

Suponha que você esteja testando para garantir que cada recibo de remessa concorda com uma ordem de compra. Este procedimento ajuda a determinar se cada envio de produto recebido foi devidamente aprovado para compra. Suponha que sua amostra suporte a conclusão de que as remessas recebidas são aprovadas.

A totalidade da população de embarques, no entanto, revela que o número de embarques suportados por um pedido de compra está materialmente incorreto. O número de embarques não aprovados é relevante quando comparado ao total de embarques. A amostra não refletiu os resultados de toda a população e a amostra foi incorretamente aceita.

Agora suponha que a amostra inclua um número material de exceções. Muitas remessas não foram combinadas com um pedido de compra. Para toda a população, no entanto, o número de remessas que faltam um pedido de compra não é material. Se o auditor conclui que o saldo é materialmente incorreto, esse é um exemplo de rejeição incorreta.

Tenha em mente que uma distorção relevante pode ser um item ou a soma de itens múltiplos que somam uma quantia equivocada materialmente. Suponha, por exemplo, que uma falha de programação faz com que cada fatura seja gerada com um erro de US $ 20 que reduz o montante devido. Então, cada fatura é de US $ 20 muito baixa.

Se apenas algumas faturas estiverem erradas, o valor total não é material. Se, no entanto, uma empresa emite milhares de faturas incorretas, o montante total de distorção em dólares pode ser material.

Você também pode implementar procedimentos de amostragem para testes de controles, que avaliam a eficácia dos controles internos. Ao usar testes de controles, um CPA está preocupado com o risco de controle. O risco de controle é o risco de um controle interno não detectar ou corrigir uma distorção. Os CPAs estão preocupados com dois tipos de risco de controle:

• Risco de avaliar o risco de controle muito baixo: O risco de que o nível avaliado de risco de controle, com base na amostra, seja menor que a efetividade real do controle > Risco de avaliar o risco de controle muito alto:

• O risco de que o nível avaliado de risco de controle, com base na amostra, seja maior do que a efetividade real do controle Você pode relacionar esses erros de amostragem com a eficácia e eficiência da auditoria:

Ineficiência:

• Se você incorretamente rejeitar uma amostra de auditoria ou avaliar o risco de controle como muito alto, a decisão afeta a eficiência da auditoria.Ambas as conclusões levariam o auditor a realizar mais procedimentos de auditoria - procedimentos desnecessários. Ineficácia:

• Por outro lado, se você incorretamente aceitar uma amostra de auditoria ou avaliar o risco de controle como muito baixo, a decisão afeta a eficácia da auditoria. Essas conclusões fariam com que um auditor confiava no trabalho de auditoria já concluído quando procedimentos adicionais são necessários.