Conhecimento do Planejamento de Auditoria Necessário para o Teste de AUD - dummies

Ao fazer o teste de auditoria e atestado (AUD) no exame CPA, você deve demonstrar conhecimento de processo de planejamento de auditoria. Ao planejar uma auditoria, um auditor precisa considerar se certas condições prévias estão presentes. Essas pré-condições possibilitam que a empresa CPA realize eficientemente uma auditoria e ajude o auditor a obter evidências de auditoria suficientes para apoiar uma opinião de auditoria:

• O cliente usa uma estrutura aceitável para relatórios financeiros. Em um nível básico, o cliente usa um quadro de contas e reconcilia contas bancárias mensalmente. Um quadro de contas é uma listagem de cada título de conta e número de conta. A empresa também publica entradas de ajuste e usa o método de competência de contabilidade.

• A empresa aceita a responsabilidade de projetar e implementar controles internos.

• A Administração está disposta a fornecer todas as informações financeiras relevantes e a disponibilizar funcionários à equipe de auditoria.

Uma carta de compromisso

Depois que ambas as partes concordam com os termos da auditoria, os termos são documentados em uma carta de compromisso. Uma carta de compromisso, , que é um acordo escrito entre o cliente e o auditor, especifica as responsabilidades de cada parte. As demonstrações financeiras são de responsabilidade da administração. O auditor, por outro lado, reúne provas de auditoria suficientes para apoiar uma opinião sobre as demonstrações financeiras.

Aqui estão alguns pontos que você encontra em uma carta de compromisso:

• O objetivo da auditoria: Isso inclui as demonstrações financeiras específicas a serem auditadas. Se a auditoria incluirá demonstrações financeiras comparativas, a carta de compromisso indica os anos comparados.

• As responsabilidades do auditor e da administração da empresa: Isso inclui a responsabilidade da administração de informar o auditor de quaisquer eventos subsequentes. Um evento subseqüente é um evento de transação que ocorre após a data do balanço, mas antes que as demonstrações financeiras sejam emitidas.

• Acordos envolvendo o trabalho dos auditores internos

• Uma declaração sobre o risco inevitável de que algumas distorções relevantes podem não ser detectadas, mesmo que a auditoria seja devidamente planejada e realizada de acordo com os GAAP: > Esse risco existe por causa das limitações inerentes de uma auditoria e controles internos. Risco de auditoria é o risco de um auditor emitir uma opinião de auditoria não qualificada quando as demonstrações financeiras estiverem significativamente erroneamente erradas.Esta parte da carta de compromisso explica o risco de auditoria. Identificação do quadro de relatórios financeiros aplicável para a elaboração das demonstrações financeiras e a forma e conteúdo esperados dos relatórios

• Se um auditor estiver substituindo outro auditor, o CPA solicita permissão à administração para entrar em contato com o antecessor. A administração deve dar permissão ao auditor anterior para responder a todas as perguntas do auditor atual. Se o CPA determinar que a administração limitou o inquérito - ou que o auditor antecessor não está respondendo a todas as perguntas - o auditor deve considerar não tomar o compromisso.

Se o auditor trabalhou na auditoria do cliente no ano anterior, o compromisso é uma auditoria recorrente

. Um CPA e a gerência da empresa devem avaliar se os termos da carta de compromisso devem ser alterados. Em caso afirmativo, uma nova carta de compromisso é criada e assinada pelo cliente. Aqui estão algumas circunstâncias que podem exigir uma nova carta de compromisso: Uma mudança significativa ocorreu na administração sênior ou na propriedade da empresa.

• A empresa teve uma mudança significativa na natureza ou tamanho do negócio. Um fabricante que vende todos os seus ativos e se torne uma empresa de investimento exigiria uma nova carta de compromisso. Se a Companhia A comprou a Companhia B e dobrou em tamanho, a nova entidade exigiria uma nova carta de noivado.

• Mudanças significativas ocorreram em requisitos legais ou regulamentares. As empresas que emitem ações para o público pela primeira vez devem começar a cumprir os requisitos da SEC.

• Em alguns casos, uma lei ou regulamento pode exigir um layout, forma ou redação específica de um relatório de auditoria. A redação do relatório pode ser significativamente diferente do que requer GAAS (padrões de auditoria geralmente aceitos).

O auditor precisa avaliar se o formato do relatório causará confusão para os usuários do relatório de auditoria. Os auditores também consideram se a redação legalmente necessária pode ser alterada para estar de acordo com o GAAS ou se um relatório separado pode ser anexado. Caso contrário, o auditor deve remover qualquer referência à auditoria realizada de acordo com o GAAS. Se a lei ou regulamento o permitir, o CPA não deve aceitar a auditoria.

Auditores internos e especialistas externos

Os auditores internos

são funcionários da empresa auditada. Eles realizam avaliações sobre operações comerciais para melhorar o gerenciamento de riscos e controles internos. Os auditores internos informam a alta administração, o que significa que o trabalho dos auditores internos pode ajudar a melhorar a governança corporativa. Os serviços de auditoria interna podem executar procedimentos semelhantes aos de um auditor externo. Por exemplo, um auditor interno pode observar um processo para determinar se os controles internos estão operando efetivamente.

Suponha que uma loja de roupas tenha um processo para lidar com mercadorias devolvidas. Os clientes que retornam mercadorias devem preencher um formulário explicando por que os bens estão sendo devolvidos. O cliente deve entregar o formulário de devolução e o recibo de compra original antes de receber um reembolso.Este controle é garantir que todos os reembolsos sejam legítimos.

Um auditor interno pode tirar uma amostra de pagamentos de reembolso para verificar se um formulário de devolução e recibo de compra estão no arquivo para cada pagamento de reembolso. Se o trabalho da amostra revelar que falta documentação para alguns dos itens amostrados, o auditor interno pode precisar testar mais itens e deixar o gerenciamento saber que o controle pode não ser efetivo.

Se o trabalho do auditor interno tiver qualquer influência na auditoria da empresa CPA, o CPA deve considerar a competência, objetividade e competência de trabalho do auditor interno.

Outro especialista externo é um

atuário . Os atuários usam matemática e estatística para avaliar a probabilidade. No campo de auditoria, os atuários são trazidos para avaliar a probabilidade relacionada aos planos de seguro e previdência. Para um plano de pensão da empresa, um atuário usará vários fatores (idade do trabalhador, níveis salariais, taxa de retorno do investimento) para calcular a responsabilidade futura da empresa para pagamentos de pensões a empregados aposentados. O negócio precisa contribuir com dólares suficientes para o fundo de pensão para atender às futuras obrigações de pagamento da pensão da empresa.

O atuário avalia se as contribuições de pensão da empresa são ou não suficientes. A empresa CPA dependerá da avaliação realizada pelo atuário.

Os atuários também auxiliam nas auditorias da companhia de seguros de vida. O atuário avaliará a idade, gênero e histórico de saúde daqueles que estão segurados. O atuário usará essa análise para avaliar, em média, quando as pessoas seguradas passarão. A empresa CPA contará com essa análise para determinar se a companhia de seguros tem ativos suficientes para pagar benefícios de morte para os beneficiários de cada segurado.