Conhecimento dos clientes necessários para o teste AUD - dummies

Para o teste de auditoria e atestado (AUD) no exame CPA, você precisa saber a diferença entre as responsabilidades do auditor e as do cliente. Um CPA precisa ser claro sobre o que o cliente está pedindo para ele fazer. Isso pode exigir uma auditoria ou algum outro serviço de atestado.

Um auditor também considera as afirmações que uma empresa faz sobre suas finanças e como essas afirmações podem ser testadas usando procedimentos de auditoria.

Excedendo a natureza e o escopo da auditoria

Tanto as responsabilidades da administração como as do auditor precisam ser esclarecidas durante o processo de planejamento. Por exemplo, as demonstrações financeiras são de responsabilidade da administração. A responsabilidade do CPA é obter provas de auditoria para fornecer uma opinião sobre as demonstrações financeiras.

A "natureza e alcance da auditoria" também se refere aos objetivos da auditoria - e a auditorias de limitações. Uma auditoria, por exemplo, não foi projetada para detectar fraude, , que é intencional intencional de enganar. Procedimentos de auditoria comuns não podem detectar fraudes. Além disso, a auditoria está limitada a fornecer uma opinião sobre se as demonstrações financeiras estão materialmente corretas.

A auditoria não verifica se o valor em dólar de cada saldo da conta está corretamente correto. Essas diretrizes geralmente se aplicam a auditorias de empresas públicas e não públicas.

Durante o planejamento, o CPA precisa decidir sobre um valor em dólares o bastante grande para representar uma distorção relevante das demonstrações financeiras. Por exemplo, o CPA pode concluir que uma distorção de US $ 10.000 no saldo de contas a receber de US $ 250.000 é uma distorção relevante.

O montante em dólar de distorção relevante pode ser a soma de muitas distorções individuais em contas a receber, de modo que a empresa CPA mantém o total de faltas observadas durante a auditoria. O CPA comunica ao pessoal de auditoria que as distorções de $ 10, 000 ou mais para contas a receber devem ser consideradas como materiais. Diferentes demonstrações financeiras podem ter diferentes montantes em dólares para considerar a distorção.

Passando por asserções

Asserções são representações de gerenciamento que são componentes das demonstrações financeiras. Uma afirmação pode ser o valor em dólares das contas a receber, ou pode indicar se um saldo de passivo é um saldo atual ou a longo prazo. Quando um auditor planeja uma auditoria, os procedimentos são projetados para abordar cada uma das afirmações na lista a seguir.

Essas afirmações abordam problemas que podem prejudicar os dados financeiros.Os controles internos devem ser projetados com essas afirmações em mente.

O teste AUD quase sempre cobre essas afirmações:

• Ocorrência: As transações registradas nas demonstrações financeiras refletem eventos que realmente ocorreram.

  Se uma empresa registar vendas e contas a receber, o auditor poderá testar os saldos enviando uma carta de confirmação ao cliente. A empresa CPA pode enviar uma cópia da factura não paga e pedir ao cliente para confirmar que ela comprou o produto ou serviço.

• Completude: Todas as transações que devem ser gravadas são realmente gravadas.

  Os CPAs executam um procedimento de auditoria chamado busca de passivos não registrados para garantir que todas as contas a pagar relevantes sejam registradas na data do balanço. O CPA examina os cheques que são pagos pouco depois do final do ano. O auditor então determina se um pagamento deve ser configurado para um cheque escrito após o final do ano.

  Se, por exemplo, o cliente paga um grande saldo de matérias-primas em 5 de janeiro, o CPA quer ver se o saldo das matérias-primas era pagável em 31 de dezembro (data do balanço). Se as matérias-primas fossem recebidas em 29 de dezembro, a empresa deveria configurar contas a pagar em 29 de dezembro.

• Precisão: Os valores e outros dados nas demonstrações financeiras foram relatados com precisão.

  Suponha que a empresa tenha uma dívida corporativa de $ 100, 000, 7% em circulação. Para garantir que o cálculo da despesa de juros seja exato, o CPA recompõe a despesa de juros anual como US $ 100, 000 x 0. 07 = US $ 7 000. O auditor certifica-se de que a despesa de juros calculada concorda com o valor registrado nas demonstrações financeiras.

• Cutoff: As transações contábeis são registradas no período apropriado.

  Reconhecimento de receita é uma política da empresa para decidir quando a receita deve ser lançada nas demonstrações financeiras. Suponha que um vendedor on-line de eletrônicos tenha uma política para reconhecer as receitas quando as mercadorias são enviadas para o cliente. Um CPA pode selecionar grandes vendas postadas na última semana do ano e revisar os documentos de envio relacionados. Se os itens vendidos foram enviados após o final do ano, as vendas não devem ser registradas antes do final do ano.

• Classificação: As transações são postadas nas contas apropriadas.

  Diga que uma empresa possui uma dívida corporativa de 5 anos em circulação. Um auditor analisa o documento de empréstimo e calcula quanto do principal será pago nos próximos 12 meses. Esse montante deve ser lançado no passivo circulante, não em passivos de longo prazo. A questão do atual versus longo prazo é uma questão de classificação.

• Existência: Os itens do balanço (ativos, passivos e patrimônio) publicados nas demonstrações financeiras realmente existem.

  Observe que a afirmação de ocorrência trata de transações em qualquer tipo de conta, enquanto que a afirmação de existência aborda principalmente os ativos lançados no balanço patrimonial. Por exemplo, se uma empresa lista 1 000 ações do estoque comum da Acme Manufacturing como um investimento, o CPA pode inspecionar uma declaração da empresa de investimento da empresa para confirmar a existência.

• Direitos e obrigações: Esta afirmação refere-se à propriedade de ativos e obrigações de pagar passivos.

  Para verificar se uma empresa possui uma maquinaria, por exemplo, um auditor pode rever o título da máquina. Ter título sobre um ativo indica propriedade.

• Avaliação: A afirmação de avaliação refere-se ao valor em dólares de um item postado nas finanças.

  O princípio do conservadorismo afirma que as empresas devem evitar exagerar o valor dos ativos e patrimônio e evitar subestimar o valor do passivo em dólares. Essas etapas ajudam a impedir que uma empresa apresente um balanço excessivamente otimista. Os ativos, por exemplo, geralmente são registrados pelo custo histórico. Um auditor pode rever os registros de compras para verificar o custo de um ativo.

Um desafio no exame CPA é que algumas das afirmações são muito semelhantes. A asserção de avaliação, por exemplo, é semelhante à afirmação de precisão. Você pode achar que você só pode diminuir suas opções de resposta para duas afirmações. Se você chegar a esse ponto, escolha um dos dois e continue.

Não gaste muito tempo a discutir duas escolhas muito semelhantes. Seu tempo é melhor gasto em outra questão que pode ser mais clara para você.